浅谈小贷公司内审工作与风险防控

    安徽省小额贷款公司自2008年试点以来,在较短时间内获得了较快的发展,目前在全国各省区处于前列。小额贷款公司作为我国新型的金融机构,对缓解我国小微企业融资难问题发挥了重要作用，在一定程度上弥补了我国金融市场的空缺。小贷公司按照“小额、分散”的原则，自主选择贷款对象,以自有资本金向“三农”及中小企业发放贷款,贷款利率控制在央行规定的贷款基准利率的0.9至4倍之间,同一借款人的贷款余额不得超过小额贷款公司资本净额的5%。
    小贷公司作为金融领域的新生事物，由于其发展的时间较短，其业务流程及风险控制尚处于探索阶段，尚需完善与提升。小贷公司经营风险已日益凸显，因而如何把握贷款风险，确保贷款资金安全，是小贷公司工作的重中之重，也是对内审部门、风险管理部门工作的重要考量。笔者结合安徽省供销社投资的准金融板块企业的实际运作情况，就小贷公司内审工作与风险防控谈一些粗浅想法。　　
一、合肥德善小额贷款股份有限公司基本情况
    合肥德善小额贷款股份有限公司（简称合肥德善公司）是由安徽省供销商业总公司（该公司系安徽省供销社全资企业）主发起，联合有意愿且符合条件的省社投资企业、市县供销社及其投资企业、社会自然人共同出资组建的小额贷款公司。公司经批准于2009年10月开业。成立时的注册资本为1.1亿元，经过二次增资，目前注册资本为3.3亿元,注册地点在合肥市蜀山区，是目前合肥地区初始注册资本最大、股东代表最广泛、企业组织形式较高、为农服务特色鲜明的小额贷款公司。2010年11月，合肥德善小额贷款有限公司在合肥之外广德县发起设立了第1家小额贷款公司-广德德善小额贷款公司，2012年3月，合肥德善小额贷款有限公司设立第2家小额贷款公司-马鞍山德善小额贷款有限公司。合肥德善公司的组建和运营，是新时期供销社创新经营业态、积极参与农村金融服务业改革、更好地为“三农”服务的有力举措。
    合肥德善公司开业三年来，共发放贷款25.06亿元，回收贷款19.81亿元，其中：2012年度合计放贷10.17亿元，回收8.2亿元，年末在贷余额5.25亿元，期末不良贷款率总体控制在2%以内；实现营业收入9677万元，利润总额约6886万元，税收2400万元，合肥德善小贷公司、广德德善小贷公司、马鞍山德善小贷公司资本收益率分别为18.86%、16.1%、14.36%，社会效益同步增长，员工由当初的7人发展到近40人。2012年合肥德善公司与国开行安徽省分行开展合作，创新融资模式，由国开行安徽省分行按“德善系”3家小贷公司总注册资本的50%打包融资，支持发展“草根金融”。
合肥德善公司于2012年底荣获合肥市人民政府金融机构小贷担保业支持地方经济发展一等奖，连续2年入选“中国小额贷款公司竞争力100强”，2012年7月被国家人力资源部和全国供销合作总社评为“全国供销合作社系统先进集体”。
　合肥德善公司存在的主要风险及问题:1、逾期贷款及有问题资金清收进度缓慢，潜存着一定的经营风险。2、平均单笔贷款额度偏高、贷款集中度偏高，优质客户资源不足。3、经营运行的专业化、标准化、规范化水平有待于进一步提升。4、约束激励机制有待于进一步完善强化。5、管理运营模式亟需变革创新。
二、内部审计在小贷公司治理中的作用
　所谓内部审计，是在公司内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过对内控制度的测试、评审，把不完善、不合理、不严密的环节、程序和方法查找出来，帮助公司克服管理上的薄弱环节，堵塞漏洞，避免失控，使之健全有效，达到科学管理，提高经济效益的目的。内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。
　1、监督职能。监督职能是内部审计基本的职能，是企业以各种财经法规和规章制度为标准，对企业内部财务收支和经营活动进行检查和评价，确保其财务支出和经营活动的真实性、合法合规性、安全性；检查和监督各种预算的制定和执行情况；监督管理层经济责任的履行情况；监督各种贷款的防范措施等。通过对公司的全方位全过程系统的监督，形成约束机制,对促进公司的董事会、经理层及各个部门依法经营起着重要的作用。
　2、评价职能。评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是切实可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，风险防控措施是否健全。通过对内部控制的健全性、有效性进行评价，发现内部控制设计和执行中的薄弱环节、盲点及盲区，向管理层反映，引起重视，有助于有针对的改善内部控制，加强事前调研、事中控制和事后跟踪。促进企业经营管理水平的改善，提高企业的经济效益。　
　3、风险管理职能。风险管理已发展成为内部审计的一项重要内容。内部审计可以通过运用风险管理方法，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价和报告，提出改进意见，改善风险管理存在的漏洞，健全风险防控措施，把公司的各种风险消灭在萌芽之中。一方面，内部审计要与相关部门进行沟通，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价并报告，对重大的审计发现要按规定程序进行报告，对监督检查结果的落实情况要进行跟踪并报告，使风险及时得到控制和防范；另一方面，内部审计可以通过评估相关控制的充分性和有效性来协助防止舞弊。
　总之，内部审计职能的充分实现，有利于提高企业经济效益，有利于提高企业管理质量和水平。
三、小贷公司内审工作重点
  （一）重点关注事项
   小贷公司主要业务就是对企业或个人的贷款。针对其特点，在审计过程中审计人员应重点关注以下几点：
  　（1）贷款是否符合相关政策规定。包括贷款金额规定，同一借款人的贷款余额不得超过小额贷款公司资本净额的5%；贷款利率规定，贷款利率上限放开，但不得超过司法部门规定的上限（现在为人民银行公布的贷款基准利率的4倍），下限为人民银行公布的贷款基准利率的0.9倍。
  　（2）关注贷款收回风险，以及贷款损失准备充足率是否保持在100%以上。
  　（3）贷款是否坚持“小额、分散”的原则。
  　（二）重点审计贷款合规性
   目前小贷公司组织机构简单，人员少，期间费用占收入的比例较小，是轻资产类的公司。根据重要性原则，我们要重点关注贷款合规性的审计。
  1、对单笔金额超过规定上限的贷款的审计
  审计人员应该从企业取得包括贷款人详细信息的贷款余额表（一般包括贷款人及其所处行业、贷款金额、贷款余额、贷款期限、贷款方式、贷款利率、展期情况等），对企业提供的纸质（电子版）余额表进行分析梳理。
    首先，在Excel中按照贷款人进行排序，查看有无相同贷款人贷出两笔或者两笔以上款项的情况，并核实是否超过实收资本的5%。其次，对贷款日期进行排序，查看同一日期贷出并且利率相同的款项，通过翻看合同查询担保人或担保资产是否存在相互关联关系，以确定实质上是否为同一借款人。如多笔贷款用于同一用途，则会增加贷出款项的回收风险。
  2、对贷款风险控制的审查
   首先，召开座谈会，了解贷款流程执行情况，判断其内部风险控制的好坏。其次，审计人员应查看贷款合同的手续是否健全。最后，对担保方式的审查。担保方式为保证的，要审查保证人是否具有担保资格；担保方式为抵押的，要查验抵押合同是否健全，抵押物为土地使用权、房屋建筑物、车辆等的是否已在相关部门进行抵押登记。法律规定应该进行抵押登记的，如果没有登记则抵押合同没有法律效力。
   3、对贷款人还款能力的审查
    对贷款人所在行业进行分类统计，要分析贷出款项所用于行业所在风险，受国家政策和地方管理措施的调整的影响，行业风险决定贷款收回风险。可通过咨询、了解、查阅相关文件。
    审计人员应该通过整理贷款余额表查找展期贷款，同管理层进行沟通、询问其不能按时还款的原因，推断资金安全性。对于展期贷款，除了解展期原因外，也应重点关注其贷款利息归还情况，以进一步判断其还款能力高低，如展期贷款并不能按期归还利息，还要考虑坏账准备的计提是否充足。另外，对于其它逾期未归还利息的贷款也应重点关注。对于大额贷款，应进行实地走访，在实地走访时，应对担保人资质和担保资产质量进行审查。执行同贷款人或者贷款单位员工询问的审计程序，追踪贷出资金的实际用途，并合理推断担保资产的变现能力。
    总之，对小额贷款公司的审计需要根据其业务的特殊性来进行。对贷款合同的考察可以发现很多问题，多角度对贷款余额表进行分析有助于审计人员有针对性的查看贷款合同，找出有问题的贷款。
四、开展审计巡查工作，强化风险防控措施
   为全面深入了解省社准金融版块企业的经营管理状况及风险防控措施，保障企业健康平稳发展，省社审计处会同企业管理办公室、企业监事会、新力投资公司稽查部，对合肥德善小额贷款股份有限公司（含广德德善小贷公司、马鞍山德善小贷公司）定期开展审计巡查工作。
　审计巡查的主要目的，一是了解准金融版块企业今年上半年经营管理情况及下半年工作重点；二是了解逾期贷款等明细情况及其清收措施、风险防控措施；三是了解建档资料是否完备与规范，档案资料的保管与调阅手续是否健全；四是了解企业货币资金的管理情况。
　从最近一次（2013年7月上旬）审计巡查的情况看，省社准金融版块企业继续保持稳健较快发展态势，各项指标同比实现增长。公司内部管理制度比较健全，业务档案资料较为完整和规范，风险防控意识和水平进一步得到提升和改进。德善小贷公司虽发生了逾期贷款等情况，但由于抵押、质押、担保等风险防范措施执行比较到位，公司正采取法律诉讼等有效措施，大力清收。从公司汇报和审计巡查的情况看，风险尚在企业自身可以控制与有能力消化的范围内。
　审计巡查组在巡查时指出，德善小贷公司要坚持“小额、分散、本土、特色”的经营理念；要注重调整经营结构，不断优化业务流程；要高度重视对客户的开发与维护，努力开发贴合市场需求的金融新产品，努力提高服务能力与水平，从而进一步提升“德善”品牌的知名度与社会影响力。
审计巡查组在巡查时强调，德善小贷公司一要强化风险控制意识,加大从业人员专业知识和操作技能的培训力度。二要完善内控机制,严格贷款业务流程。按照“审贷分离”原则合理配置业务管理部门；设置审贷决策机构；严格贷款业务流程。三要建立科学的风险评价体系。四要进行系统细致的贷前尽职调查。五要实行有效可行的反担保措施。六要加强贷后跟踪管理,完善追偿和处置机制。七要加强贷后回访跟踪，做好风险预警、风险防范。针对大额借款企业，要加强企业现金流量表分析，对经营性现金流欠佳的企业应增加担保、抵押等措施。